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預算差異分析的程序

時間: 2019-06-06點擊:349

1、確定分析對象及分解標準

  在編制年度預算的同時,由預算管理委員會確定預算差異分析的對象與差異分解原則。

  首先確定差異分析的對象,適合進行差異分析的預算項目具有如下特點:對預算目標的實現有較重要的影響;成本動因數據可以準確獲得:該費用與其動因之間有較為確定的對應關系,如線性關系。

  其次確定分解標準。預算管理委員會結合公司實際,根據差異分解原則,制定主要成本、費用項目的差異分解標準,包括:差異分解的程度;各項目差異分解所參照的數據來源及收集方式;差異的各細分部分對應的責任方。

  2、收集信息

  在預算的執行過程中,由預算執行與控制室根據差異分解標準的要求,進行信息收集工作。包括:預算執行過程中的財務信息;重要的外部市場信息;公司內部的非財務信息等。

  3、差異計算與分解

  月度預算執行結束后,由預算執行與控制室根據收集的信息計算出各項目的預算差異,并依據差異分解標準對差異進行分解,確定差異的責任部門。根據不同的差異原因,預算執行與控制室可以要求相應的責任中心做出差異原因解釋。

  4、判斷差異重要程度

  預算管理委員會根據實際經驗,制定差異重要性標準,由預算執行與控制室按此標準衡量實際發生的預算差異,確定其中重要的、需由相關責任部門做出解釋的差異。

  差異重要性標準據項目的不同性質可采取以下形式確定:設定差異率, 即超過某一特定百分比的差異即為重要差異;設定差異金額,即超過某一設定金額的差異視為重要差異;差異變動趨勢,即連續若干月差異持續增長的差異視為重要差異。

  5、對重要差異進行解釋

  確定重要差異后,由預算管理委員會要求各責任單位對差異產生的原因進行解釋。預算差異產生的原因很多,通過差異分解只揭示并排除了其中一部分原因,對預算差異的全面解釋, 需要各責任部門在差異分解的基礎上,對其經營活動進行深入的、定量的分析,并對其可控性及在后續月度可能產生的影響做出判斷。

  6、差異原因報告與確認

  各責任部門的分析結果匯總到預算管理委員會,并上報到公司執行層。公司執行層對差異原因分析進行審核,并予以確認。

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